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土地估价相关知识精讲班第1讲讲义
前言
前言
参照2006年、2007年“土地估价相关知识”科目考试的情况，以及2008年全国土地估价师资格考试大纲的要求，本课程相对2007年课程做了部分调整，调整后课程内容更符合考试科目的内容。2008年课程涵盖了考试大纲中：第七部分土地相关税收知识、第八部分金融、第九部分会计与统计、第十部分土地与房屋测量、第十一部分城市经济与城市规划、第十二部分地产开发与工程造价等内容。
第七部分土地相关税收知识
土地相关税收知识的主要内容：一、税收基本理论；二、土地税收；三、房产税收；四、其他相关税收
2008年考试大纲要求：
第七部分土地相关税收知识
一、税收基本理论
(一)考试目的
测试应考人员对税收基本理论的理解与掌握程度。
(二)考试范围
1．税收概念与特征
(1)税收概念
(2)税收的特征
2．税收分类
(1)按税赋能否转嫁分类
(2)按课税对象性质分类
(3)按税收收入的归属分类
(4)按税收与价格的关系分类
(5)按税收计量标准分类
(6)按现行预算科目和统计口径分类
3．税收主体与目的
(1)税收主体
(2)税收的目的
(3)税收的性质
4．税制
(1)税制概念
(2)税制的构成要素
5．税基与税率
(1)税基概念
(2)税率概念
(3)税率的种类
(三)考试基本要求
掌握：税收概念，税收主体，税制概念及构成要素，税基与税率；
熟悉：税收的特征，税收的分类；
了解：税收的目的。
二、土地税收
(一)考试目的
测试应考人员对税收知识的理解与掌握程度。
(二)考试范围
1．城镇土地使用税
(1)城镇土地使用税概念
(2)土地使用税的计税依据
2．耕地占用税
(1)耕地占用税概念
(2)耕地占用税的计税依据
3．土地增值税
(1)土地增值税概念
(2)土地增值税的计税依据
(三)考试基本要求
掌握：城镇土地使用税概念及计税依据，耕地占用税概念及计税依据；
熟悉：土地增值税概念及计税依据。
三、房产税收
(一)考试目的
测试应考人员对房屋税收知识的理解与掌握程度。
(二)考试范围
1．房产税
(1)房产税概念
(2)房产税的计税依据
2．房地产税
(1)房地产税概念
(2)房地产税的计税依据
(三)考试基本要求
掌握：房产税的概念及计税依据；
熟悉：房地产税的概念及计税依据。
四、其他相关税收
(一)考试目的
测试应考人员对相关税收知识的理解与掌握程度。
(二)考试范围
1．营业税
(1)营业税概念
(2)营业税的计税依据
2．城市维护建设税
(1)城市建设维护税概念
(2)城市建设维护税的计收依据
3．教育费附加
(1)教育费附加概念
(2)教育费附加的计税依据
4．企业所得税
(1)企业所得税概念
(2)企业所得税的计税依据
5．契税
(1)契税概念
(2)契税的计税依据
6．印花税
(1)印花税概念
(2)印花税的计税依据
(三)考试基本要求
掌握：营业税概念及计税依据，企业所得税概念及计税依据，契税概念及计税依据；
熟悉：城市维护建设税概念及计税依据，教育费附加概念及计税依据；
了解：印花税概念及计税依据。
 
第一章　税收基本理论
第一章税收基本理论
一、考试大纲要求：
(一)考试目的
测试应考人员对税收基本理论的理解与掌握程度。
(二)考试基本要求
掌握：税收概念，税收主体，税制概念及构成要素，税基与税率。
熟悉：税收的特征，税收的分类。
了解：税收的目的。
(三)考试范围
1．税收概念与特征
(1)税收概念
(2)税收的特征
2．税收分类
(1)按税赋能否转嫁分类
(2)按课税对象性质分类
(3)按税收收入的归属分类
(4)按税收与价格的关系分类
(5)按税收计量标准分类
(6)按现行预算科目和统计口径分类
3．税收主体与目的
(1)税收主体
(2)税收的目的
(3)税收的性质
4．税制
(1)税制概念
(2)税制的构成要素
5．税基与税率
(1)税基概念
(2)税率概念
(3)税率的种类
1．1  税收的概念及特征
税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税收的本质决定了它具有强制性、无偿性和固定性的特征。其中：
(1)强制性是指根据法律的规定，国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。
(2)无偿性是指国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬，征收后成为国家财政收入。无偿性是税收的关键特征。
(3)固定性，也称确定性。国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课税额度。这是税收区别于其他财政收人形式的重要特征。
 
1.2　税收分类
1 .2       税收分类
税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同的类别。
1．按税赋能否转嫁分类
(1)直接税：由纳税人直接负担的税种。如所得税、财产税。
(2)间接税；纳税人能将税负转嫁他人负担的税种。如流转税（消费税、增值税等）。
2，按课税对象性质分类
(1)流转税：以商品或劳务买卖的流转额为课税对象课征的各种税。如增值税、消费税、营业税等。其特点是与商品生产、流通、消费有密切关系。
(2)所得税：以纳税人的所得额为课税对象课征的各种税。如企业所得税、个人所得税。其特点是可以之间调节纳税人收入，发挥其公平税负调整分配关系的作用。
(3)行为税：以纳税人所发生的某种行为为课税对象课征的各种税。如印花税、车船使用税等。
(4)财产税：以纳税人拥有或支配的财产为课税对象课征的各种税。如房产税等。
(5)资源税：是指对因开发和利用自然资源差异而形成级差收入所征收的一种税。如资源税、城镇土地使用税。
(6)特定目的税：是指为了达到特定目的，对特定对象和特定行为征收的一种税。如土地增值税、车辆购置税、耕地占用税等。
(7)关税：主要对进出我国国境的货物和行为征收。
3．按税收收入的归属分类
(1)中央税：税收收入归中央一级政府的税种。如消费税。
(2)地方税：税收收入归地方各级政府的税种。如：营业税。
(3)中央和地方共享税：该种税收的收入由中央和地方按一定的比例分成。如增值税。
4．按税收与价格的关系分类
(1)价内税：将税收作为价格组成部分的税种，计税依据是含税价格。
(2)价外税：将税收作为价格外加部分的税种，计税依据是不含税价格。
5．按税收计量标准分类
(1)从价税，以课税对象的价格为依据而计算征收的税种。
(2)从量税：以课税对象的数量、重量、容量、面积或体积等为依据而计算征收的税种。
6．按现行预算科目和统计口径分类
(1)定率税：国家事先规定好课税对象的固定税率，然后依税计征的税种。
(2)配赋税：国家事先规定一个应征税收总额，然后依一定的标准，将其分摊到纳税人或课税对象上去的税种。也叫摊派税。